15. Dezember 2014 Weitere Leitlinien wurden von der IRS in Form von abschließenden Treasury-Verordnungen für diejenigen Personen, die verpflichtet sind, Anteile an so genannten spezifizierten ausländischen finanziellen Vermögenswerten (8220SFFA) auf Formular 8938 zu melden, vorgelegt. Die endgültigen Regelungen wurden am Donnerstag ausgegeben 11. Dezember (TD 9706). Die Regelungen beenden die vorläufigen Regelungen im Jahr 2011 (T. 9567), die einige Änderungen vornehmen, die Gegenstand dieses Blogs sind. Wie viele informierte Leser dieses Blogs bereits wissen, begann eine neue Informationsrückgabe-Einreichung für das Steuerjahr 2011 für Personen mit einem Interesse an so genannten Specified Foreign Financial Assets. Die Informationsrückmeldung auf Formular 8938 ist verpflichtet, bei der Steuererklärung einzureichen (z. B. Formular 1040). Wenn ein Steuerpflichtiger keine Verpflichtung zur Einreichung einer Bundessteuererklärung für ein Steuerjahr hat, ist die Person nicht verpflichtet, Formular 8938 für das jeweilige Steuerjahr einzureichen. Wer muss eine Formularformular auslegen 8938 Angenommen, ein Dollar-Schwellenwert für den Gesamtbetrag der SFFAs während des Steuerjahres erfüllt ist, müssen die folgenden so genannten spezifizierten Personen Formular 8938 einreichen: Ein US-Bürger (klingt einfach genug, aber wer kann ein US-Bürger überraschen Sie) Ein ansässiger Ausländer der Vereinigten Staaten für jeden Teil des Steuerjahres (das bedeutet, dass der Einzelne entweder den sogenannten Green Card Test oder einen substantiellen Präsenztest trifft). Lesen Sie hier und hier über diese Tests. Ein ehemaliger Ausländer, der eine Wahl als Bewohner fremd behandelt, um eine gemeinsame Einkommensteuererklärung einzureichen. Ein unabhängiger Ausländer, der ein ehrlicher Bewohner von Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico ist. Die Einreichung wird obligatorisch, sobald bestimmte Dollarschwellen im Gesamtmarktwert der SFFAs während des Steuerjahres überschritten werden. Die Schwellen hängen von dem Anmeldestatus ab und ob die angegebene Person im Ausland oder in den Vereinigten Staaten lebt. Der IRS ist berechtigt, höhere Schwellenwerte festzusetzen, wobei die aktuellen Schwellen nachstehend festgelegt sind. Für die Steuerpflichtigen, die in den Vereinigten Staaten leben, sind die Einreichungsschwellen für den Gesamtbetrag der SFFAs: Einzelne Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einreichen: 50.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 75.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres Verheiratete Steuerpflichtige, die gemeinsam einreichen: 100.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 150.000 jederzeit im Steuerjahr. Für Steuerpflichtige, die im Ausland leben, sind die Schwellen: Einzelne Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einreichen: 200.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 300.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres und verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einreichen: 400.000 am letzten Tag des Jahres oder 600.000 jederzeit während des Jahres. Was ist ein bestimmtes ausländisches finanzielles Vermögen Ein SFFA enthält ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut (z. B. einem nicht-US-Bankkonto oder einem Aktienhandelskonto) und bestimmten anderen ausländischen finanziellen Vermögenswerten, die nicht in einem Konto bei einem Finanzinstitut gehalten werden, Wie z. B. Aktien, Wertpapiere oder sonstige Beteiligungen an einem Nicht-US-Unternehmen (z. B. Anteile an einem ausländischen Investmentfonds in ausländischen Trusts und ausländischen Ständen ausländische Partnerschaftsinteressen). Es enthält Schuldverschreibungen, Schuldverschreibungen, Schuldverschreibungen oder andere Schuldverschreibungen, die von einem ausländischen Zins - und Währungsswaps ausgegeben werden, sowie sonstige Vereinbarungen mit einem ausländischen Kontrahenten (wie zB ausländische Lebensversicherungsverträge). Bestimmte Vermögenswerte sind befreit wie ein Interesse an einer sozialen Sicherheit, Sozialversicherung oder einem anderen ähnlichen Programm einer ausländischen Regierung. Auf der anderen Seite sind US-Einzelpersonen verpflichtet, über das Formular 8938 zu berichten, ihr Interesse an einem Nicht-Vereinigten Staaten-Vorsorgeplan 8211 Dies könnte auch ausländische Pensions - und Aktienbeteiligungspläne, aufgeschobene Vergütungspläne, Aktienprämien, Aktienoptionen und dergleichen beinhalten . Fragen bleiben über die genauen Parameter, was eine SFFA darstellt. Die IRS hat auch einige grundlegende Fragen und Antworten über Form 8938 herausgegeben. Anleitung zum Formular 8938 sind auch sehr hilfreich. Nach den Abschlussprüfungen Die endgültigen Schatzanweisungen enthalten verschiedene bemerkenswerte Änderungen der im Jahr 2011 erteilten befristeten Regelungen und geben einige Klarstellungen. Einige wesentliche Posten sind im Folgenden zusammengefasst: Gemeinsame Vermögenswerte Die endgültigen Regelungen verdeutlichen, dass, wenn Miteigentümer einer SFFA nicht verheiratet sind, jeder der Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes (anstatt nur den Wert der angegebenen Person8217s Zinsen enthalten muss) Der Vermögenswert) bei der Feststellung, ob der Gesamtbetrag dieser spezifizierten individual8217s SFFAs die anwendbaren Meldeschwellen überschreitet. Darüber hinaus muss jeder solche Besitzer den vollen Wert des Vermögenswertes auf seinem Formular 8938 melden. Die Anleitung zum Formular 8938 sieht vor, dass, wenn beide Ehegatten angegebene Personen sind und jede Datei eine gesonderte Steuererklärung enthält, die Einzelpersonen nur eine einzuschließen - der Wert des Vermögenswertes, der gemeinsam mit dem Ehegatten gehört, um den Gesamtwert aller SFFAs zur Ermittlung der Meldegrenze zu bestimmen. Die endgültigen Regelungen verdeutlichen, dass, wenn die Miteigentümer verheiratet sind, aber die gesonderten Steuererklärungen enthalten, jeder Miteigentümer einer SFFA den vollen Wert des Vermögenswertes (anstatt nur den Wert der angegebenen Person8217s Zinsen an dem Vermögenswert) auf der individual8217s Form 8938, Auch wenn beide Ehegatten bestimmte Einzelpersonen sind und obwohl nur die Hälfte des Wertes des Vermögenswertes bei der Festlegung der anwendbaren Meldegrenzen berücksichtigt wird. Ich hatte gehofft, dass die endgültigen Vorschriften die Frage der Nominee-Besitzer von SFFAs ansprechen könnten. Aber diese Frage wurde nicht abgedeckt. Ausnahme für Dual-Resident-Steuerpflichtige Eine Ausnahme von der Einreichung Formular 8938 ist in den endgültigen Bestimmungen für bestimmte Dual-Resident Steuerzahler zur Verfügung gestellt. Um für die Ausnahme zu qualifizieren, müssen diese Personen berechtigt sein, als Bewohner eines Vertragspartnerlandes durch rechtzeitige Einreichung von Formular 1040NR, U. S. Nonresident Alien Einkommensteuererklärung besteuert zu werden. Und Anhängen eines Formular 8833, Vertragsbasierte Rückgabeposition Offenlegung nach Abschnitt 6114 oder 7701 (b). Die endgültigen Regelungen verdeutlichen auch, dass die Steuerpflichtigen, die so genannte 8220Gebietungsgesellschaften besitzen, den Wert der von den Körperschaften gehaltenen Vermögenswerte enthalten müssen, um festzustellen, ob sie die SFFA-Einreichungsschwelle erfüllen und wenn sie die Schwelle erfüllen, um den Betrag festzulegen, den sie benötigen Bericht auf Formular 8938. In der Regel ist ein 8220disregarded entity8221 ein Einzelbesitzer US LLC oder eine ausländische Einheit im Besitz einer Person, die macht, was heißt ein 8220check die box8221 Wahl, um diese fremde Einheit als 8220disregarded8221 zu behandeln. In diesen Fällen muss der Steuerpflichtige Eigentümer die Vermögenswerte des Unternehmens, die ihm im Besitz der SFFA-Regeln gehören, im Besitz des Unternehmens haben. Die endgültigen Regelungen haben auch geklärt, dass die Steuerzahler in einem gemeinsam eingereichten Formular 5471, Information Return of U. S. Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Gesellschaften enthalten sind. Oder Formular 8865, Rückgabe von US-Personen im Hinblick auf bestimmte ausländische Partnerschaften. Die die IRS der gemeinsamen Einreichung benachrichtigen, ist nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Die endgültigen Regeln befreien jedoch nicht die Filer des FinCEN Formulars 114, Bericht der ausländischen Banken und Finanzkonten (FBAR) von der Einreichung von Formular 8938, da die Formulare dienen Verschiedene zwecke. Die endgültigen Verordnungen lehnten Kommentatoren ab, dass Formular 8854, Initiale und Jährliche Expatriierungsaussage8221 in die Liste der Formulare in der Treasury Regulation 1.6038D-7 (a) zur Entlastung der doppelten Berichterstattung hinzugefügt werden sollen. Die Treasury-Abteilung und IRS betrachteten die Art der auf dem Formular 8854 gesammelten Informationen und folgerten, dass die Formular 8938 die Informationen, die derzeit auf dem Formular 8854 gemeldet werden, nicht verdoppeln würde. Ferner haben Treasury und IRS festgestellt, dass die Einreichung von Formular 8938 voraussichtlich 8220 im Wesentlichen verstärkt wird8221 IRS Compliance-Programme in Bezug auf Form 8854 Filer. Fremdwährungsumrechnungen Die endgültigen Regelungen verdeutlichen, dass die US-Treasury Departments Bureau of the Fiscal Service Devisen Wechselkurs verwendet werden, um den Wert einer SFFA in US-Dollar umzuwenden, um sowohl den Gesamtwert der SFFAs, in denen eine bestimmte Person Hat ein Interesse und für die Bestimmung des Wertes der SFFA. Die 2014 Preise finden Sie hier. Ist im Bureau of the Fiscal Service für eine bestimmte Währung kein Umrechnungskurs verfügbar, kann ein anderer öffentlich zugänglicher Devisenkurs verwendet werden, sofern die Quelle des Fremdwährungsumrechnungskurses auf Formular 8938 offengelegt wird. Die endgültigen Regelungen ändern die befristeten Regelungen Durch die Änderung der Währungsumrechnungsregeln, um es einem Steuerpflichtigen zu gestatten, sich auf eine Fremdwährungsumrechnung zu verlassen, die in einem periodischen Kontoauszug ausgewiesen wird. Insbesondere kann sich der Steuerpflichtige auf periodische Kontoauszüge berufen, die mindestens jährlich von oder im Auftrag eines Finanzinstituts, das ein Konto überwiegt, einschließlich der in diesen Aussagen enthaltenen Fremdwährungsumrechnung, zur Ermittlung des finanziellen Konten, sofern die angegebene Person nicht vorliegt, Tatsächliche Kenntnisse oder Grund zu wissen, basierend auf leicht zugänglichen Informationen, dass die Aussagen keine angemessene Schätzung des maximalen Kontostatus während des steuerpflichtigen Jahres widerspiegeln. SFFAs beinhalten Ruhestands - und Pensionskonten und bestimmte Pensionsrückstellungen Die Regelungen verdeutlichen, dass für Steuerjahre, die nach dem 12. Dezember 2014 beginnen, Ruhestands - und Pensionskonten, Nicht-Ruhestandsparkassen und Konten, die Bedingungen erfüllen, die denen ähnlich sind, die im FATCA Treasury beschrieben sind Verordnungen (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)), die von der Definition eines 8220finanzkontos8221 unter einem Modell 1 oder einem Modell 2 IGA ausgeschlossen sind, sind in die Definition eines 8220finanzkontos8221 für Zwecke von SFFAs, die auf Formular 8938 berichtet wurden. Dieser Beitrag wurde am 16. Januar 2015 aktualisiert, um das US-Finanzministerium des Finanzdienstes für den Finanzdienst für 2014 zu reflektieren. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJekerBasic Fragen und Antworten auf Formular 8938 Angegebene ausländische finanzielle Vermögenswerte - Übersicht Q1. Was sind die angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die ich auf dem Formular 8938 melden muss. Wenn Sie das Formular 8938 einreichen müssen, müssen Sie Ihre von einem ausländischen Finanzinstitut gepflegten Finanzkonten melden. Beispiele für Finanzkonten sind: Einsparungen, Einzahlungs-, Scheck - und Vermittlungskonten bei einer Bank oder einem Broker-Händler. Und in dem Maße, in dem es für Investitionen gehalten wird und nicht in einem Finanzkonto gehalten wird, müssen Sie Aktien oder Wertpapiere melden, die von einer Person, die keine US-Person ist, eine andere Beteiligung an einem ausländischen Unternehmen und ein Finanzinstrument oder einen Vertrag, Ein Emittent oder ein Gegenstück, das keine US-Person ist. Beispiele für diese Vermögenswerte, die gemeldet werden müssen, wenn sie nicht in einem Konto gehalten werden, sind: Bestände oder Wertpapiere eines ausländischen Unternehmens Eine von einer ausländischen Person ausgegebene Schuldverschreibung, Schuldverschreibung oder Schuldverschreibung Ein Zinsswap, Währungsswap, Basis-Swap, Zinsobergrenze, Zinsfußboden, Rohstoff Swap, Equity Swap, Aktienindex Swap, Credit Default Swap oder ähnliche Vereinbarung mit einem ausländischen Pendant Eine Option oder ein anderes Derivat Instrument in Bezug auf eines dieser Beispiele oder in Bezug auf jede Währung oder Ware, die mit eingegangen ist Ein ausländisches Pendant oder Emittent Eine Beteiligung an einer ausländischen Partnerschaft Ein Interesse an einem ausländischen Rentenplan oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan Ein Interesse an einem ausländischen Immobilien Jedes Interesse an einem ausländischen Versicherungsvertrag oder einer Rente mit einem Barauszahlungswert. Die oben aufgeführten Beispiele enthalten keine ausschließliche Liste der zu meldenden Vermögenswerte. Spezifische Beispiele: Bargeld oder Fremdwährung, Immobilien, Edelmetalle, Kunst und Sammlerstücke Q1. Ich habe direkt Fremdwährung (das heißt, die Währung ist nicht in einem Finanzkonto). Muss ich dies auf Formular 8938 melden Fremdwährung ist kein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert und ist nicht auf Formular 8938 berichtigt. Q2. Muss ausländische Immobilien auf Formular 8938 gemeldet werden Ausländische Immobilien sind nicht ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf dem Formular 8938 gemeldet werden muss. Zum Beispiel muss ein persönlicher Wohnsitz oder ein Mietobjekt nicht gemeldet werden. Wenn die Immobilien durch ein ausländisches Unternehmen, wie eine Gesellschaft, eine Partnerschaft, ein Vertrauen oder eine Liegenschaft gehalten wird, dann ist das Interesse an dem Unternehmen ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf dem Formular 8938 berichtet wird, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen, Finanzielle Vermögenswerte ist größer als die Meldegrenze, die für Sie gilt. Der Wert der von dem Unternehmen gehaltenen Immobilien wird bei der Ermittlung des Wertes des Zinses an dem auf dem Formular 8938 zu meldenden Unternehmen berücksichtigt, die Immobilien selbst wird jedoch nicht gesondert auf dem Formular 8938 ausgewiesen. Q3. Ich habe direkt Sachanlagen für Investitionen, wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf Formular 8938 notieren. Direkt gehaltene Sachanlagen wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Q4 Ich habe direkt Edelmetalle für Investitionen, wie Gold, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf Formular 8938 melden. Nennwertige Edelmetalle wie Gold sind keine ausländischen Finanzanlagen. Beachten Sie jedoch, dass Goldzertifikate, die von einer ausländischen Person ausgestellt werden, ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert sein können, den Sie auf dem Formular 8938 melden müssen, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die Meldegrenze, die für Sie gilt . Q5 Dieses Steuerjahr verkaufte ich Edelmetalle, die ich für Investitionen an eine ausländische Person hielt. Muss ich den Kaufvertrag auf Formular 8938 melden Der Vertrag mit der ausländischen Person, um Vermögenswerte zu verkaufen, die für Investitionen gehalten werden, ist eine bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte Anlage Asset, die Sie auf Formular 8938 zu melden haben, wenn der Gesamtwert aller Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte ist größer als die Meldegrenze, die für Sie gilt. Ausländische Aktien oder Wertpapiere Q1. Ich erwarb oder vererbte ausländische Aktien oder Wertpapiere, wie Anleihen. Muss ich diese auf Formular 8938 melden Ausländische Aktien oder Wertpapiere, wenn Sie sie außerhalb eines Finanzkontos halten, müssen auf Formular 8938 gemeldet werden, vorausgesetzt, der Wert Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte ist größer als die Meldegrenze, die für Sie gilt . Wenn Sie ausländische Aktien oder Wertpapiere innerhalb eines Finanzkontos halten, melden Sie die Bestände oder Wertpapiere nicht auf Formular 8938. Weitere Informationen über die Berichterstattung über die Bestände an Finanzkonten finden Sie in den FAQs 8 und 9. Q2. Ich habe direkt Aktien eines US-Investmentfonds, der ausländische Aktien und Wertpapiere besitzt. Muss ich die Anteile des US-Investmentfonds oder der Aktien und Wertpapiere des Investmentfonds auf Formular 8938 melden. Wenn Sie direkt Aktien eines US-Investmentfonds halten, müssen Sie den Investmentfonds oder die Beteiligungen der Gegenseitigkeit nicht melden Fonds. Safe Q1. Ich habe einen Safe bei einem ausländischen Finanzinstitut. Ist der Safe selbst als ein Finanzkonto nein, ein Safe ist kein Finanzkonto. Ausländisches Finanzinstitut Investment Account Q1. Ich habe ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut gehalten wird, das Anlagevermögen hält. Muss ich das Finanzkonto melden, wenn alle oder ein Teil des Anlagevermögens auf dem Konto Aktien, Wertpapiere oder Investmentfonds sind, die von einer US-Person ausgegeben werden Wenn Sie ein Finanzkonto haben, das von einem ausländischen Finanzinstitut gepflegt wird, und den Wert Ihrer angegebenen Ausländische finanzielle Vermögenswerte ist größer als die Meldegrenze, die für Sie gilt, müssen Sie das Konto auf Formular 8938 zu melden. Ein ausländisches Konto ist ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, auch wenn sein Inhalt ganz oder teilweise Investitionsvermögen, die von einem US-Person. Sie müssen die Vermögenswerte eines Finanzkontos auf Formular 8938 nicht gesondert melden, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte von einer US-Person oder einer Nicht-US-Person ausgestellt wurden oder nicht. U. S.-Based Financial Accounts (einschließlich U. S. Investmentfonds, IRAs, 401 (k) Pläne, etc.) Q1. Ich habe ein Finanzkonto bei einem US-Zweig eines ausländischen Finanzinstituts. Muss ich dieses Konto auf Formular 8938 melden. Ein Finanzkonto, wie z. B. ein Depot-, Depot - oder Ruhestandskonto, bei einer US-Filiale eines ausländischen Finanzinstituts ist eine Ausnahme von der allgemeinen Regel, dass ein Finanzkonto eines ausländischen Finanzinstituts beibehalten wird Ist ausländische finanzielle Vermögenswerte angegeben. Ein Finanzkonto, das von einer US-Zweigstelle oder einer US-amerikanischen Tochtergesellschaft eines ausländischen Finanzinstituts gepflegt wird, muss nicht auf dem Formular 8938 gemeldet werden, und alle ausländischen finanziellen Vermögenswerte in diesem Konto müssen ebenfalls nicht gemeldet werden. Q2 Ich habe ein Finanzkonto, das von einem US-Finanzinstitut (einschließlich U. S.-Investmentfonds, IRAs und 401 (K) Pläne) gepflegt wird, die ausländische Aktien und Wertpapiere hält. Muss ich das Finanzkonto oder seine Bestände melden. Sie müssen kein Finanzkonto melden, das von einem US-Finanzinstitut oder seinen Beteiligungen gepflegt wird. Beispiele für Finanzkonten, die von US-Finanzinstituten gepflegt werden, sind: U. S. Investmentfonds-Konten IRAs (traditionell oder Roth) 401 (k) Ruhestandspläne Qualifizierte U. S.-Ruhestandspläne Brokerage-Konten, die von den US-Finanzinstituten beibehalten werden Q3. Ich besitze ausländische Aktien und Wertpapiere über eine ausländische Zweigniederlassung eines US-amerikanischen Finanzinstituts. Muss ich diese auf Formular 8938 melden Wenn ein Finanzkonto, wie z. B. ein Depot-, Verwahrungs - oder Ruhestandkonto, über eine ausländische Zweigniederlassung oder ausländische Tochtergesellschaft eines US-amerikanischen Finanzinstituts geführt wird, handelt es sich bei dem ausländischen Konto nicht um eine bestimmte ausländische Finanzierung Vermögensgegenstand und ist nicht verpflichtet, auf Formular 8938 Ausländische Renten, aufgeschobene Vergütungspläne oder ausländische Sozialversicherung Q1 gemeldet zu werden. Ich habe Interesse an einer ausländischen Rente oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan. Muss ich es auf Formular 8938 melden Wenn Sie Interesse an einer ausländischen Rente oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan haben, müssen Sie diese Zinsen auf Formular 8938 melden, wenn der Wert Ihrer angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die Meldegrenze, für die gilt Sie. Q2 Ich bin ein US-Steuerpflichtiger und habe ein Recht auf ausländische Sozialversicherung verdient. Muss ich dies auf Formular 8938 Auszahlungen oder die Rechte, um das ausländische Äquivalent von Sozialversicherung, Sozialversicherung Vorteile oder ein anderes ähnliches Programm einer ausländischen Regierung zu erhalten, sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte und sind nicht bericht. Q3 Ich bin ein Begünstigter eines ausländischen Nachlasses. Muss ich mein Interesse an einem ausländischen Anwesen auf Formular 8938 melden Im Allgemeinen ist ein Interesse an einem ausländischen Immobilien ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf Formular 8938 berichtigt werden kann, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als der Meldegrenze, die für Sie gilt. Berichts-, Einreichungs - und Bewertungsanforderungen Q1. Ich bin ein US-Steuerpflichtiger, bin aber nicht verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung einzureichen. Muss ich Formular einfügen 8938 Steuerpflichtige, die nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung einzureichen, sind nicht erforderlich, um Formular 8938 zu archivieren. Q2. Wenn ich das Formular 8938 einreichen muss, muss ich alle meine ausländischen finanziellen Vermögenswerte melden, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte während des Steuerjahres einen Höchstwert haben. Wenn Sie die anwendbare Meldegrenze einhalten, müssen Sie alle Ihre Angaben angeben Ausländische finanzielle Vermögenswerte, einschließlich der spezifizierten ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die einen De-minimis-Höchstwert während des Steuerjahres haben. Ausnahmen von der Berichterstattung finden Sie unter Ausnahmen zur Berichterstattung auf Seite 6 der Anleitung für Formular 8938. Q3. Ich habe meine Einkommensteuererklärung eingereicht, aber jetzt merken, dass ich Form 8938 mit meiner Rückkehr eingereicht haben sollte, was soll ich tun Wenn Sie Formular 8938 weggelassen haben, als Sie Ihre Einkommensteuererklärung eingereicht haben, sollten Sie Formular 1040X, geänderte US-Einkommensteuererklärung, Mit deinem Formular 8938 befestigt. Q4 Muss ich sowohl Formular 8938 als auch FinCEN Formular 114, Bericht der ausländischen Banken und Finanzkonten (FBAR) einreichen. Die Einreichung von Formular 8938 entbindet Sie nicht von der gesonderten Anforderung, die FBAR einzureichen, wenn Sie dies sonst erforderlich sind und umgekehrt. Abhängig von Ihrer Situation können Sie die Formular 8938 oder die FBAR oder beide Formulare einreichen und bestimmte Fremdkonten können auf beiden Formularen gemeldet werden. Q5 Ich habe zahlreiche ausländische finanzielle Vermögenswerte, um auf Formular 8938 zu berichten. Gibt es ein Fortsetzungsblatt für das Formular 8938 Wenn Sie mehr als ein Konto oder Vermögenswert haben, um in Teil I oder Teil II des Formulars 8938 oder mehr als ein Emittent oder eine Gegenpartei zu melden Um in Teil II des Formulars 8938 zu berichten, so viele leere Teile I und II zu kopieren, wie Sie es ausfüllen müssen, und fügen Sie sie an Form 8938 an. Überprüfen Sie, ob Sie zusätzliche Blätter beigefügt haben, überprüfen Sie hier Kasten oben in Form 8938. Q6 . Bin ich verpflichtet, einen zertifizierten Gutachter oder einen Versicherungsmathematiker einzureichen, um den Marktwert eines bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswertes festzulegen. Zum Beispiel, wenn ich einen ausländischen leistungsorientierten Plan habe, bin ich verpflichtet, die Leistungen eines Versicherungsnehmers zu erhalten. Sie können den fairen Markt bestimmen Wert eines ausländischen Finanzkontos zum Zweck der Meldung seines Maximalwertes auf der Grundlage periodischer Kontoauszüge, es sei denn, Sie haben Grund zu wissen, dass die Aussagen keine angemessene Schätzung des Maximalwertes des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. Für einen bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert, der nicht in einem Finanzkonto gehalten wird, können Sie den Marktwert des Vermögenswertes festlegen, um seinen Höchstwert auf der Grundlage von Informationen zu veröffentlichen, die öffentlich aus zuverlässigen Finanzinformationsquellen oder aus anderen nachprüfbaren Quellen zur Verfügung stehen. Auch wenn es keine Informationen aus einer verlässlichen Finanzinformationsquelle oder einer anderen nachprüfbaren Quelle gibt, müssen Sie keine Bewertung durch einen Dritten erhalten, um den Vermögenswert Höchstwert während des Steuerjahres angemessen zu schätzen. Q7 Wie schätze ich mein Interesse an einer ausländischen Rente oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan für Zwecke der Berichterstattung auf Formular 8938 Im Allgemeinen ist der Wert Ihres Interesses an dem ausländischen Pensionsplan oder aufgeschobenen Vergütungsplan der Marktwert Ihrer vorteilhaften Beteiligung an der Plan am letzten Tag des Jahres. Allerdings, wenn Sie nicht wissen oder haben Grund zu wissen, basierend auf leicht zugänglichen Informationen den fairen Marktwert Ihrer vorteilhaften Interesse an der Rente oder abgegrenzten Vergütungsplan am letzten Tag des Jahres, ist der Höchstwert der Wert des Bargeldes und oder Andere Eigenschaft verteilt an Sie während des Jahres. Der gleiche Wert wird verwendet, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Wenn Sie nicht wissen oder Grund haben, auf der Grundlage von leicht zugänglichen Informationen den fairen Marktwert Ihres vorteilhaften Interesses an dem Pensionsplan oder aufgeschobenen Vergütungsplan am letzten Tag des Jahres zu kennen, und Sie haben keine Ausschüttungen aus dem Plan erhalten Wert Ihres Interesses an dem Plan ist Null. In diesem Fall sollten Sie auch einen Wert von Null für den Plan verwenden, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Wenn Sie die Meldegrenze kennengelernt haben und die Formular 8938 einreichen müssen, sollten Sie den Plan melden und angeben, dass sein Maximum Null ist. Zuletzt gegangene oder aktualisierte: 20-Sep-2016Reporting Ausländische finanzielle Vermögenswerte auf Formular 8938 Aktualisiert am 08. November 2016 Beginnend mit Steuerjahren, die nach dem 18. März 2010 beginnen, sind die US-Steuerzahler verpflichtet, an die Internal Revenue Service über finanzielle Vermögenswerte außerhalb zu melden Die Vereinigten Staaten. Diese Meldepflicht ist Teil des Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), das Teil der größeren Mieten Incentives zur Wiederherstellung der Beschäftigung Act (HIRE) war. FATCA besteht aus zwei Teilen: einem neuen Verrechnungsregime, das dazu dient, globale Finanzinstitute zu ermutigen, Berichte an die IRS über die internationalen Finanzen der US-Bürger zu übermitteln, und einen neuen Berichterstattungsmechanismus, durch den die US-Steuerzahler sich selbst über die IRS-Finanzanlagen informieren, Vereinigte Staaten. Dieser Artikel beschreibt die Selbstberichterstattung von US-Steuerpflichtigen unter FATCA. Was zählt als ausländisches finanzielles Vermögen Ausländische finanzielle Vermögenswerte oder 34 spezifizierte ausländische finanzielle Vermögenswerte34, wie die IRS sie nennt, bestehen aus: Finanzkonten, die bei Finanzinstituten außerhalb der Vereinigten Staaten gehalten werden, wie Bankkonten, Investmentkonten und Investmentfonds Aktien, Anleihen oder Andere Wertpapiere, die von einer Nicht-US-Person begeben werden und nicht über ein Anlagekonto gehalten werden. Ein Interesse an einem ausländischen Unternehmen wie einer ausländischen Gesellschaft, ausländischer Partnerschaft oder ausländischem Treuhandvermögen Ein Finanzinstrument oder ein Vertrag, der einen Emittenten oder eine Gegenpartei hat, US-Person. Ausländische Investitionen, die über US-amerikanische Investmentkonten gehalten werden, werden nicht auf Formular 8938 gemeldet. Wer ist erforderlich Formular 8938 Technisch sind alle US-Steuerpflichtigen von FATCA betroffen. Aber für jetzt, die IRS erfordert nur einzelne Steuerzahler, ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden. Die IRS39s Anweisungen für Form 8938 beziehen sich auf 34 spezifizierte Personen34 und abgrenzen, wenn die Meldung erforderlich ist. Die folgenden 34 geschätzten Personen34 können erforderlich sein, um Formular 8938 einzureichen: US-Bürger, ansässige Ausländer, nicht ansässige Ausländer, die sich dafür entscheiden, als ob sie ansässige Ausländer sind, und nicht ansässige Ausländer, die in amerikanischem Samoa oder Puerto Rico wohnen. (Weitere Informationen finden Sie unter Muss ich Dateiformat 8938, 34Statement of Specified Foreign Financial Assets34 auf der IRS. gov-Website.) Reporting Thresholds for Form 8938 Steuerpflichtige müssen zwei Maßnahmen des Marktwertes ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte verfolgen : Der Höchstwert des Vermögenswertes zu jeder Zeit während des Jahres und der Wert des Vermögenswertes am Ende des Steuerjahres. Die Steuerpflichtigen nehmen dann die Summe aller Maximalwerte und die Summe aller Jahresendwerte ein. Diese Summen werden dann verwendet, um festzustellen, ob der Wert der Vermögenswerte die Meldegrenzen überschreitet. Wenn ja, müssen die Steuerzahler alle ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte an die IRS melden. Wenn die Schwellen nicht erfüllt sind, sind die Steuerpflichtigen nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Die IRS hat verschiedene Schwellenwerte für verschiedene Arten von Steuerpflichtigen festgelegt, wie folgt: Unverheiratete Einzelperson, die in den Vereinigten Staaten wohnhaft ist, müssen die Formular 8938 einreichen, wenn der Marktwert vorliegt Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte ist größer als 50.000 am letzten Tag des Jahres oder mehr als 75.000 zu jeder Zeit während des Jahres. Verheiratete Personen, die sich gemeinsam anmelden und in den Vereinigten Staaten wohnen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte im letzten Jahr des Jahres oder mehr als 150.000 im Laufe des Jahres größer als 100.000 ist. Verheiratete Personen, die sich einzeln anmelden und in den Vereinigten Staaten wohnen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres größer als 50.000 oder mehr als 75.000 zu jeder Zeit während des Jahres ist. Unverheiratete Einzelpersonen, die außerhalb der Vereinigten Staaten wohnen und die entweder die ehrgeizigen oder physischen Anwesenheitstests erfüllen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres größer als 200.000 oder mehr als 300.000 zu jeder Zeit ist das Jahr. Verheiratete Personen, die sich gemeinsam außerhalb der Vereinigten Staaten anmelden und entweder die bona fide residenten oder physischen Präsenzprüfungen befriedigen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres oder mehr als 600.000 je mehr als 400.000 beträgt Zeit während des Jahres. Verheiratete Personen, die sich einzeln anmelden und sich außerhalb der Vereinigten Staaten aufhalten und entweder die bona fide residenten oder physischen Präsenzprüfungen befriedigen, sind verpflichtet, Formular 8938 einzureichen, wenn der Marktwert ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte am letzten Tag des Jahres oder mehr als 300.000 an mehr als 200.000 liegt Jederzeit während des jahres Wertschätzung ausländischer Vermögenswerte Ausländische finanzielle Vermögenswerte werden unter Verwendung ihres Marktwertes in der Währung bewertet, in der der Vermögenswert lautet. Die Steuerpflichtigen müssen den höchsten Marktwert für diesen Vermögenswert zu jeder Zeit während des Jahres und den Marktwert am letzten Tag des Jahres kennen. Diese Marktwerte werden dann unter Verwendung des Wechselkurses am letzten Tag des Jahres in US-Dollar umgewandelt. Die Steuerpflichtigen sollten die Währungsumrechnungskurse verwenden, die vom Finanzministerium des Finanzministeriums erteilt wurden. Wenn diese Webseite nicht die benötigte Währung auflistet, können die Steuerpflichtigen andere öffentlich zugängliche Währungsdatenbanken verwenden. Die Steuerpflichtigen müssen die Fremdwährung, den verwendeten Wechselkurs und die Quelle der Wechselkursinformationen angeben, wenn sie nicht im Finanzdienstleistungsdienst tätig sind. Wenn auf Dateiformat 8938 Formular 8938 ist mit der Form 1040 Steuererklärung eingereicht. Die Einreichung einer Erweiterung verlängert auch die Zeit für die Datei Form 8938. Die Struktur des Formulars 8938 Form 8938 buchstabiert alle Informationen, die dem IRS gemeldet werden müssen. Formular 8938 besteht aus vier Teilen: Teil I ist für Finanzkonten, wie zB eine Einlagen - oder Depotbank bei einem Finanzinstitut. Teil II ist für andere Arten von finanziellen Vermögenswerten, wie Aktien, Anleihen und andere Finanzinstrumente. Form 8938 hat Platz für nur einen Vermögenswert in Teil I und einen Vermögenswert in Teil II. Steuerpflichtige können so viele Formulare 8938 verwenden, um ihre ausländischen finanziellen Vermögenswerte zu melden. Teil III ist eine Zusammenfassung, in der die Erträge aus den ausländischen finanziellen Vermögenswerten an anderer Stelle der Steuererklärung ausgewiesen werden. Teil IV ist eine Zusammenfassung für bestimmte Arten von finanziellen Vermögenswerten, die von der Berichterstattung auf Formular 8938 ausgenommen sind, da diese Informationen anderweitig über die Steuererklärung gemeldet werden. Wie Form 8938 im Zusammenhang mit dem Ausländischen Bank Account Report Form 8938 ähnelt älteren Versionen des Foreign Bank Account Report (FBAR). Aber Form 8938 fordert mehr Detail und dient einem anderen Zweck als der FBAR. Der Zweck des Formulars 8938 besteht darin, die Einhaltung eines internen Einkommensrechts (FATCA) zu erleichtern und ist Teil der Steuererklärung und gilt als vertrauliche Steuererklärungsinformationen. Der Zweck der FBAR ist die Einhaltung des Bankgeheimnisgesetzes, ist nicht Teil der Steuererklärung und gilt nicht als vertrauliche Steuererklärungsinformationen. FBARs können und werden von Regierungsstellen geteilt und werden hauptsächlich von der Finanzabteilung des Finanzministeriums eingesetzt, um die internationale Geldwäsche zu verfolgen und zu bekämpfen. Form 8938 ist entworfen, um von der Internal Revenue Service für die Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung verwendet werden. Außerdem fordert Form 8938 Informationen über ausländische Vermögenswerte an, die ausländische Konten enthalten, die Vermögenswerte halten, während die FBAR Informationen nur über ausländische Konten anfordert. Steuerpflichtige, die eine Anforderung haben, Formular 8938 einzureichen, haben wahrscheinlich auch eine Verpflichtung, im Wesentlichen die gleichen Informationen über die FBAR zu melden, die separat bei der Treasury Department eingereicht wird. Eine FBAR ist erforderlich, wenn eine Person der Vereinigten Staaten (einschließlich Gesellschaften und sonstige Körperschaften) im Laufe des Jahres mindestens 10.000 in ausländischen Konten gehalten hat. Allerdings unterscheiden sich die Arten der Finanzkonten, die auf der FBAR gemeldet wurden, geringfügig von den Kontenarten, die auf dem Formular 8938 gemeldet wurden. Strafen in Bezug auf Formular 8938 Die IRS kann eine 10.000 Strafe verhängen, weil sie das Formular 8938 nicht zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eingereicht hat (Einschließlich Verlängerungen) oder für die Einreichung eines unvollständigen oder ungenauen Formulars 8938. Wenn das Formular 8938 nicht innerhalb von 90 Tagen nach einer förmlichen Mitteilung durch das IRS eingereicht worden ist, dann kann das IRS zusätzliche Strafen von 10.000 für jede 30-Tage-Periode beurteilen ( Oder Teil eines 30-tägigen Zeitraums), dass das Formular 8938 weiterhin nicht eingereicht wird, bis zu einer Höchststrafe von 50.000. Wenn kein Formular 8938 eingereicht wird und die IRS feststellt, dass ein Steuerpflichtiger ein oder mehrere ausländische finanzielle Vermögenswerte besitzt, die gemeldet werden müssen, kann der IRS davon ausgehen, dass der ausländische finanzielle Vermögenswert einen ausreichenden Wert hat, um die Meldegrenzen zu erfüllen. Es kann auf Strafen verzichtet werden, wenn der Steuerpflichtige einen vernünftigen Grund für die Meldung eines Vermögenswertes auf Formular 8938 haben kann.
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